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單位購買商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策
編輯:納稅籌劃 發(fā)表于 2023-04-17 10:09:08 瀏覽: 文章來源:小美熊會(huì)計(jì)公司
文章導(dǎo)讀：問題描述：單位為職工個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)是否屬于工資薪金？答：單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，...
問題描述：單位為職工個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)是否屬于工資薪金？
答：單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。
商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策解讀
一、商業(yè)健康保險(xiǎn)政策出臺(tái)的背景
通過給予稅收優(yōu)惠方式，使人民群眾對商業(yè)健康險(xiǎn)認(rèn)知度不斷提高，市場參與主體不斷增多，進(jìn)一步提高了人民群眾的醫(yī)療保障水平。
商業(yè)健康保險(xiǎn)是醫(yī)療保障第三支柱的重要組成部分，能夠覆蓋基本醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)中空白地帶，成為二者有效補(bǔ)充。商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)展對建立完善醫(yī)療保險(xiǎn)“第三支柱”具有積極意義，出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，充分體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向，有助于加快構(gòu)建我國多層次醫(yī)療保險(xiǎn)體系。
二、相關(guān)文件
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）；
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年17號(hào)）。
三、什么是商業(yè)健康險(xiǎn)
（一）概念
1.以被保險(xiǎn)人的身體狀況為保險(xiǎn)標(biāo)的；
2.保證被保險(xiǎn)人疾病、意外事故所致傷害時(shí)，對直接費(fèi)用、間接損失進(jìn)行補(bǔ)償，賠付一定醫(yī)療費(fèi)用的保險(xiǎn)產(chǎn)品。
（二）商業(yè)健康險(xiǎn)包括以下主要險(xiǎn)種
疾病保險(xiǎn)（主要針對重大疾病的保險(xiǎn)）；
醫(yī)療保險(xiǎn)（包括一般疾病和重大疾病的保險(xiǎn)，范圍較寬）；
收入保障保險(xiǎn)（指個(gè)人因意外傷害、疾病導(dǎo)致收入中斷或減少為給付保險(xiǎn)金條件的保險(xiǎn)）；
長期看護(hù)保險(xiǎn)（指對喪失生活能力人或老人的護(hù)理保障和經(jīng)濟(jì)賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)）。
目前,給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn),主要涵蓋疾病保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)兩部分。
?。ㄈ┥虡I(yè)健康險(xiǎn)的性質(zhì)
商業(yè)健康險(xiǎn)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，遵循“保障為主、合理定價(jià)、收支平衡、保本微利”的原則?？梢哉f，符合稅收政策規(guī)定的商業(yè)健康險(xiǎn)是保本微利、惠民生的特殊設(shè)計(jì)的保險(xiǎn)產(chǎn)品，具有一定的社會(huì)半公益性質(zhì)。
四、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策和征管操作
?。ㄒ唬┗菊咭?guī)定
1.2017年7月1日起，個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可以按照2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。
?。?）單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個(gè)人購買，按照單位為每一員工購買的保險(xiǎn)金額分別計(jì)入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除。
?。?）原試點(diǎn)地區(qū)，7月1日后按新政策規(guī)定執(zhí)行。
2.舉例：
（1）張某購買一款符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，全年共計(jì)支付3000元，那么他當(dāng)年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。
?。?）王某同樣購買一款符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，全年共計(jì)支付2000元，那么他只能在稅前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。
3.政策適用人群：
（1）具體范圍：
取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人；
取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人；
取得對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主；
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。
其中，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，是指連續(xù)3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得所得的個(gè)人。
符合規(guī)定的人群購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，必須取得稅優(yōu)識(shí)別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。
?。?）舉例：
李某沒有上述所得項(xiàng)目。但李某2018年炒股收入10萬元，不能享受此項(xiàng)政策。
張某沒有上述所得項(xiàng)目。2018年取得房租收入30萬元，不能享受此項(xiàng)政策。
趙某沒有上述所得項(xiàng)目。2018年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，不能享受此項(xiàng)政策。
4.如何享受優(yōu)惠政策？
納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)并取得稅優(yōu)識(shí)別碼，作為享受稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)。
?。?）什么是稅優(yōu)識(shí)別碼？
稅優(yōu)識(shí)別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單唯一性、真實(shí)性、有效性，避免納稅人重復(fù)購買稅優(yōu)商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”原則對投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。
?。?）限制性規(guī)定：
個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)但未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼，以及購買其他保險(xiǎn)產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。
因此，納稅人要辨別一款保險(xiǎn)產(chǎn)品是否可以享受個(gè)人所得稅扣除政策，主要看購買時(shí)能否取得稅優(yōu)識(shí)別碼。
（二）具體情況處理
1.工資薪金和連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬納稅人自行購買保險(xiǎn)產(chǎn)品：
個(gè)人直接購買商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品，取得稅優(yōu)識(shí)別碼后，應(yīng)及時(shí)向扣繳單位提供保單信息?？劾U義務(wù)人應(yīng)依法為其進(jìn)行稅前扣除，不能拒絕個(gè)人稅前扣除的合理要求。
連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬納稅人是指未與單位簽訂勞動(dòng)合同，但又在單位連續(xù)性工作、有購買健康險(xiǎn)意愿的個(gè)人。在判定上，要看該個(gè)人是否連續(xù)3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)并取得所得。典型人群：保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人等。
扣繳義務(wù)人在扣除時(shí)，應(yīng)在每月200元限額以內(nèi)據(jù)實(shí)從個(gè)人應(yīng)稅收入中減去月保費(fèi)支出。
對一次躉交一年保費(fèi)的，分?jǐn)傇诟鱾€(gè)月份，按月扣除。
舉例：張三購買一年期商業(yè)健康險(xiǎn)，一次性交費(fèi)2200元（平均每月183元），張三及時(shí)將保單交給單位財(cái)務(wù)人員，單位財(cái)務(wù)計(jì)稅時(shí)，每月為張三扣除183元。
舉例：李某購買一年期商業(yè)健康險(xiǎn)，一次性交費(fèi)2800元（平均每月233元），李某及時(shí)將保單交給單位財(cái)務(wù)人員，單位財(cái)務(wù)計(jì)稅時(shí)，每月為李某扣除200元。
2.單位統(tǒng)一為個(gè)人購買商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品。
單位統(tǒng)一組織為員工購買，或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，應(yīng)將單位為每一參保員工負(fù)擔(dān)的金額分別計(jì)入其工資薪金，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
3.工資薪金和連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬納稅人的扣繳申報(bào)：
有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期扣除的個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至申報(bào)表“稅前扣除項(xiàng)目”的“其他”列中（需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額），并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。
4.個(gè)體工商戶：
（1）查賬征稅的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
（2）核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。
?。?）個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)的員工購買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，其享受優(yōu)惠的流程與企事業(yè)單位一樣。
5.個(gè)體工商戶購險(xiǎn)的申報(bào)：
個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，在年度申報(bào)時(shí)填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》并享受商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除政策，將商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費(fèi)用”行（需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額），同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。
?。ㄈ┫嚓P(guān)問題
1.個(gè)人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的，只能選擇在其中一處扣除。
2.個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)期滿后未續(xù)保或退保的，應(yīng)于未續(xù)保或退保當(dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止稅前扣除。
3.實(shí)行核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者購買商業(yè)健康保險(xiǎn)、保險(xiǎn)期滿后未續(xù)?；蛲吮５模瑧?yīng)及時(shí)告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，終止享受稅收優(yōu)惠。
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